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2014
07

壮阳保健品个税修订建议(一)取消20%以上税率,是实现收入越高税负越高必要措施-说法释道

个税修订建议(一)取消20%以上税率苏驰物流,是实现收入越高税负越高必要措施-说法释道
概述:个税目的是调节收入,个税从低到高按收入不同适用不同税率,收入越高适用税率越高,体现个税对收入的调节功能、促进社会公平,但如果富有阶层不适用高税率,中产阶层成为高税率适用人群,个税高税率部分成为“中产税”,反而产生了税负不公平江南医娘子。

个人所得税一个重要功能是调节自然人(俗称“人”)收入,实现社会公平。壮阳保健品
一、个人所得税税率为何为超额累进递增税制
6月19日公布《个人所得税》修订草案,对个人所得税税率的设置分为恒定税率20%和部分项目超额累进递增税率,如综合所得(原工资、劳务报酬、稿酬、特许权所得)的税率为3%-45%不等,个人生成经营所得的税率为5%-35%。草案设立累进递增目的是即个人收入越高,适用的所得税税率越高,通过税收促进社会公平风过舞流云。
二、收入越高实际适用的个税税率越高吗?

2018年5月连续曝出明星们豪宅上亿元,明星们演部戏收入上千万元,即使平均分给100人,在过去适用工资薪金所得最高税率45%,或劳务所得最高税率40%。按照个人所得税修订草案适用综合所得,税率也在45%
明星们缴纳了40%以上个税吗?
没有,至少从曝光信息看,没有!
是因为明星们隐瞒收入偷税了吗?
这个尚待税务局稽查,但曝光证据显示明星们更多是在法律允许范围内设计了低税负的纳税架构,而不是偷税,因为《税收征管法》第63条规定“偷税指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证,或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报诚美,不缴或者少缴应纳税款的”如实申报,但因合同约定收入项目适用税率低这符合第63条偷税范围吗?
我们看看曝光资料显示明星们节税妙招:
1、大额收入,设立个人独资企业XX工作室,以工作室为签约主体,改变工资薪金所得或劳务报酬所得为生产经营所得,不仅最高税率从45%将为35%东厂胡同,更获得了成本、费用税前扣除权益,实际个人所得税负低于20%。
工资薪金所得简单,无论高矮胖瘦超级小鸡,无论你是一人吃饱全家不愁,或是一人干活养活全家,每月除了3500元免税额和社保费个人部分外,基本没有可以扣除项目,基本等于收入—免税额3500元—社保费个人部分—免税商业保险(200元/月),余额适用3%-45%税率交税。
曝光资料显示明星们改变签约主体为工作室(个人独资企业),将工资薪金所得或劳务报酬所得改变为生产经营收入,立即获得成本、费用扣除权益。生产经营所得=收入—成本—费用,假设成本费用仅占收入50%,明星们个人所得税—生产经营所得即使使用35%最高税率,实际个税税负也低于17%。
当然成本、费用需要发票,如果发票占收入比例少,则个人所得税负突破20%、甚至接近35%是可能的,因此曝光资料显示明星们仅仅对200万元左右的大额收入确定为演出费(劳务报酬),面对上亿元收入明星们采取了税负更低的方案,无需提供发票最高税率20%。
2、巨额收入,将工薪收入(或劳务收入)改变为公司股份转让收入,适用个人所得——财产转让所得20%税率
让我们回顾2015年发生的两起至今仍争议不断的收购


华谊兄弟分别以7.56亿元、10.5亿元的价格,收购浙江东阳浩瀚影视娱乐有限公司(以下简称:东阳浩瀚绥阳门户网,当时注册资本1000万元)70%股权、和浙江东阳美拉传媒有限公司(以下简称:东阳美拉,注册资本500万元)70%股权。而值得关注是,在宣布收购决定时,东阳美拉成立时间只有2个月,而东阳浩瀚仅成立了一天,至今争议的声音未断。
以东阳美拉为例,10.5亿元巨额收入即使由一万人平分,每人也能分到10.5万元,即使2018年个人所得税法修订通过,也适用个人所得——综合所得45%最高税率,但问题是此10.5亿元不是1万人所人,而是基本属于原股东冯小刚所有,如图:


明星们将片酬(劳务所得)改为了了股份转让所得,即使溢价300倍,适用“个人所得——财产转让所得”,税率固定为20%,如此上亿元巨额收入,实际税负并未突破20%。
实践中因为资本转让和利得个人所得税税负为20%,依据木桶理论,法律规定的最低税负决定了高收入者最高可能适用的个税税率。
富裕阶层在个税选择上范围广,其通过民商法、税法构架,合法适用了税率更低的所得项目,个税并未突破收入20%。

大企业家可以只领一元工资,10年工资不够买一杯奶茶,但他们仍幸福生活。
因为工资≠收入思茅一中。
三、个人所得税法修订草案“劳动所得”25%—45%部分很可能成为中产税,建议取消。
《个人所得税法》修订草案对劳动所得适用25%税率标准尚未公布,但适用30%税率标准为35000元/月以上是明确的,故5000+35000=40000元,即个人收入40001元/月则可能适用30%税率九鼎迷踪。每月收入85000元可能使用45%税率。
但无论每月收入4万元或8.5万元,在房价动辄十万元平方米时代,年收入48万元-102万元尚只能买一间厕所或一间厨房,在非一线城市也只属于中产阶层。却适用个人所得——劳动所得30%-45%税率,中产阶层个人税负承担率高出富裕阶层甚至顶级收入阶层,个人所得税法调节社会分配功能没有实现miota。
通过分析,我们发现《个人所得税修订草案》小康阶层、中产阶层、富裕阶层在个税最高税率适用上可能出现两端低,中间阶层高。如图

小康阶层收入相对少,税负低这合理也公平。
但富裕阶层可以选择使用财产转让所得、红利所得、股息所得,最高适用20%税率时,综合所得25%-45%税率成为主要由中产阶层适用税率,“个税所得税高税率部分”成为了“中产税”这需要在立法阶段思考和修订。
四、个人所得税法修订草案“生产经营所得”25%—35%部分成为部分中小企业主专属适用税率曲尼次仁,同样扭曲了个税的调节收入功能。靳海音
现生产经营所得个人所得税税率:

《个人所得税法修订草案》将原“企业承包承租经营所得”和“个体工商户、独资企业、合伙企业生产经营所得”合并为“个人所得——生产经营所得”这是有意义的。
笔者注意到《个人所得税法修订草案》“个人所得-生产经营所得”税率仍从5%-35%不等,但实践中超额累进税率适用是以查账征收为前提,个体工商户多不满足查账征收,故多核定征收(俗称固定税),因此个体工商户实际适用税率低,基本不承担高税率部分个税。
大企业家的企业集团更多采用股份有限公司组织形式,易于上市、易于融资,不适用个人所得税——生产经营所得税率
处于中小企业范围的个人独资企业、合伙企业 多查账征收,无论是否实际分配红利,投资人对企业所得所得按照份额缴纳个人所得税,因此中小企业家成为30%—35%税率实际承担人。
中国社科院农村发展研究所冯兴元研究员、天津大学李炜光教授等组成的中国民营企业生存发展与税务课题研究组在调查得出:

最后,中、小企业是市场最具活力和创新精神的企业,也是最需要融资但最难融资的企业,对其投资人适用超过富裕阶层更高税率,扭曲了个税的收入调节功能
在现阶段减税主流背景下,个人所得税20%以上税率部分取消是有价值的,删除是合理的、废止是必要的。
作者简介 : 陈志刚 高级律师
全国律协财税法专业委员会委员
重庆百君律师事务所 财税法部负责人

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